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1. 丁公司98年初成立,98年稅前財務所得為$100,000,98年經會計師查帳發現費用未取具合法憑證有$20,000,交通罰單有$3,000,無其他所得稅暫時性差異項目,稅率為25%。丁公司於年初購進機器設備一部$160,000,得享受投資抵減10%之所得稅抵減,惟所得稅抵減數不得超過當年度應納營利事業所得稅之半數。該設備可使用5年,無殘值,以直線法提列折舊,假設所得稅抵減會計處理採遞延法,試問 98年度丁公司所得稅費用為何?
(A)$21,800
(B)$22,500
(C)$26,800
(D)$27,550。
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2. 甲公司擁有乙公司40%的股權,X1年乙公司認列$160,000的淨利,並支付$50,000的現金股利給甲公司,請問X1年甲公司帳上的長期股權投資增加若干?
(A)$14,000
(B)$35,000
(C)$44,000
(D)$75,000。
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3. 甲公司97年初持有至到期債券投資帳面餘額為$370,000,每年底付息。當年認列利息收入$30,000,但收到現金利息$26,400,則 97年底該債券投資帳面餘額為:
(A)$373,600
(B)$366,400
(C)$400,000
(D)$343,600。
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4. 若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力,因而將會計處理由權益法改為成本法,則投資公司應以下列何者作為轉換後投資之新成本?
(A)轉換日市價
(B)轉換日投資之帳面價值與市價之較低者
(C)轉換日投資之帳面價值
(D)原始取得日之成本。
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5. 甲公司以資本租賃方式承租生產設備,其20X1年底資產負債表關於資本租賃之附註揭露顯示,應付租賃款之期末餘額為$15,000,000,其中一年內到期部分之金額為$1,800,000,未來一年內應支付之租金給付金額為$3,000,000,假設租金給付係於年底支付。試問甲公司資本租賃所採用之資本化利率為:
(A)6%
(B)8%
(C)10%
(D)12%。
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6. 甲公司20X1年之所得稅費用為$3,500,000,非常損失之所得稅節省數為$1,500,000,遞延所得稅資產增加$1,600,000,遞延所得稅資產之備抵評價減少$650,000,遞延所得稅負債增加$1,200,000,應付所得稅增加$650,000。試問甲公司20X1年之所得稅付現金額為:
(A)$1,600,000
(B)$2,400,000
(C)$3,700,000
(D)$3,900,000。
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7. 甲公司與乙公司訂約出租機器一部予乙公司,自X1年1月1日起租期5年,租期屆滿租賃物返還出租人,每年年底應付租金$50,000。租約開始時,該機器剩餘耐用年限為6年,其原始耐用年限則為10年。甲乙雙方之適當折現率均為10%,各期租金折現值為$189,539;由第三人保證之殘值為$48,000,其現值為$29,805。租賃開始時,甲公司之應收租賃款與乙公司之應付租賃款各為多少?
(A)$219,344;$219,344
(B)$189,539;$189,539
(C)$219,344;$189,539
(D)$189,539;$219,344。
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8. 甲公司於98年初向保險公司投保設備之火險,保額$240,000,共保要求比例為80%,該設備係96年初購入,成本$400,000,估計耐用年數5年,採直線法提列折舊,無殘值。98年4月1日甲公司廠房發生火災,當時設備的公平價值為$420,000,災後設備的公平價值為$20,000。試問甲公司可獲得多少保險理賠?
(A)$171,429
(B)$240,000
(C)$285,714
(D)$338,571。
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9. 下列敘述何者正確?
(A)主要以出售為目的而取得之子公司不合乎停業單位之定義
(B)企業高度很有可能於一年內完成出售之固定資產,應以淨公平價值衡量
(C)分類為待出售非流動資產者,應分類為流動資產
(D)分類為待出售非流動資產者,應以原折舊方法繼續提列折舊。
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10. 甲公司興建辦公大樓,工期自第1年5月1日到第3年6月30日。已知第1年投入建造成本$6,000,000係於該期間內平均發生,且符合利息資本化條件。甲公司在興建期間對外借款利率為12%,第1年之利息支出為$400,000。試計算甲公司第1年應資本化之利息:
(A)$480,000
(B)$400,000
(C)$360,000
(D)$240,000。
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11. 下列有關附賣回權可轉換公司債及附認股權公司債之敘述,何者正確?a.附賣回權可轉換公司債之發行對價,須分攤予賣回權、轉換權與公司債時,應採增額法;b.附認股權公司債之發行對價,須分攤予認股權與公司債時,應採增額法;c.附賣回權可轉換公司債持有人行使轉換權時,轉換權將轉列為股本,賣回權及公司債無須消滅;d.附認股權公司債持有人行使認股權時,認股權將轉列為股本,公司債無須消滅
(A)a.d.
(B)b.c.
(C)a.b.d.
(D)a.b.c.。
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12. 在計算本年度普通股加權平均流通在外股數時,下列何事項的發生,一定無須將流通在外股數予以追溯調整?
(A)現金股利
(B)現金增資
(C)股票股利
(D)股票分割。
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13. 若甲公司於X1年以每股$18的價格,買回流通在外之普通股9,000股,於X2年以每股$25出售其中之4,000股時,應貸記之會計科目及金額為何?
(A)貸記:普通股股本$70,000及庫藏股$72,000
(B)貸記:資本公積$28,000及庫藏股$72,000
(C)貸記:資本公積$100,000
(D))貸記:普通股股本$4,000、資本公積$68,000及保留盈餘$28,000。
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14. 甲公司X7年度淨利$228,000,稅率為25%,若全年加權平均流通在外普通股為100,000股,且有下列三種證券全年流通在外,應包括於財務報表中之稀釋每股盈餘者有幾項?認股權證20,000張,每張可以$40認購普通股1股,甲公司普通股全年平均市價為$50,可轉換公司債面額$1,000,000,票面利率7%,平價發行,可轉換成40,000股普通股,可轉換累積特別股24,000股,股利率10%,每股面額$20,可轉換成24,000股普通股,截至X6年年底止已積欠2年股利,X7年甲公司董事會已宣告發放3年股利
(A)認股權證、可轉換公司債及可轉換累積特別股等三項
(B)認股權證及可轉換公司債等二項
(C)認股權證及可轉換累積特別股等二項
(D)可轉換公司債及可轉換累積特別股等二項。
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15. 下列何者不是收入認列的必要條件?
(A)具有說服力之證據證明雙方交易存在
(B)商品已交付且風險及報酬已移轉、勞務已提供或資產已提供他人使用
(C)價款係屬固定
(D)價款收現性可合理確定。
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16. 丙唱片行採用積點換贈品作為促銷,每兩元之唱片銷貨有一點之點券,滿100點外加10元可以兌換一個贈品,每個贈品成本價30元,預估有70%之點券會回收,X4年丙唱片行唱片銷貨收入$1,800,000,X4年共有600,000個點數回收,X4年初估計贈品負債餘額為$42,000,試求X4年底之估計贈品負債餘額:
(A)$48,000
(B)$51,000
(C)$102,000
(D)$105,000。
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17. 下列那一項是以所有權歸屬作為存貨認定標準之可能例外情況?
(A)寄銷品
(B)起運點交貨之在途存貨
(C)製成品
(D)分期付款銷貨。
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18. 分攤固定製造費用於存貨時,當實際產量明顯高於正常產能時,應使用之分攤基礎為:
(A)正常產能
(B)實際產量
(C)正常產能與實際產量均可,惟須加以揭露
(D)改採標準成本。
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19. 下列關於金融資產重分類之敘述,何者正確?a.所有交易目的之金融資產皆可重分類至備供出售之金融資產;b.分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品,於符合放款及應收款定義,且企業有意圖及能力持有至可預見之未來或到期日,方可重分類為其他類別之金融資產;c.重分類時,應以公平價值作為新的金融資產分類之帳面價值,先前已認列之損益得迴轉;d.分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品,於極少情況下,方可重分類為其它類別之金融資產,例如遭遇全球性金融風暴;e.分類為備供出售之金融資產,如有意圖或能力持有該金融資產至可預見的未來或到期日,則可分類為放款及應收款
(A)a.b.e.
(B)b.d.
(C)a.d.e.
(D)b.c.。
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20. 甲公司於X1年初訂立退休金辦法,其精算資料如下:X1年初前期服務成本$150,000,X1年當年服務成本$30,000。公司決定在該年初將前期服務成本金額提撥基金,且在每年底將當年服務成本金額提撥基金,前期服務成本於員工符合既得給付條件日的平均剩餘服務年限(15年)內攤銷。精算假設如下:折現率10%,預期資產報酬率為9%,惟X1年之實際資產報酬率為10%。試問甲公司X1年應認列之退休金費用為若干?
(A)$21,500
(B)$38,500
(C)$40,000
(D)$41,500。
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21. A公司於年底實地盤點存貨時,得知其倉庫及賣場之存貨共有$56,000,其中包含員工親友委託代銷之商品$2,000。另有三筆在途存貨:起運點交貨的$23,000商品正在運往顧客指定地點的途中;目的地交貨之進貨共$35,000;購貨$75,000,約定起運點交貨,已在海運途中。試問A公司之期末存貨共有:
(A)$189,000
(B)$187,000
(C)$129,000
(D)$152,000。
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