技術士檢定考古題第15屆中小企業財務會計實務

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1. 企業如依照「穩健原則」來選擇會計處理程序及估算可能的損失與費用時，下列敘述何者錯誤？　

(A)可預估未來損失　 (B)不高估資產　 (C)不低估負債　 (D)可預估未來收入。

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2. 對中小企業而言，下列何者不是影響其公司經營能力及治理績效的主要因素？　

(A)企業的外在價值　 (B)技術與品質的提升　 (C)財務會計的自主　 (D)業務行銷。

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3. 依企業的產業特性、行銷策略等經營決策需求蒐集資訊，且不一定須依循一般公認會計原則規範編製管理報表供經營者擬定經營策略之參考的會計程序，係屬於下列何種會計？　

(A)成本會計　 (B)財務會計　 (C)管理會計　 (D)稅務會計。

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4. 現行之五種成本決策分析模式，除有庫存成本決策分析、銷售成本決策分析、資金成本決策分析與生產成本決策分析外，尚包括下列何者？　

(A)價值鏈決策分析　 (B)失敗成本決策分析　 (C)分批成本決策分析　 (D)取得成本決策分析。

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5. 因產銷活動所引起的資源創造與使用的計畫，稱為何種預算？　

(A)現金預算　 (B)財務預算　 (C)部門預算　 (D)營業預算。

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6. 大成公司明年度製造費用總預算為10,000,000元，預計總生產量為10,000台，期初存貨量為2,000台，若以生產單位數為製造費用分攤基礎，請問該公司的預計製造費用分攤率為多少？　

(A)833元　 (B)1,250元　 (C)1,000元　 (D)5,000元。

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7. 巧達公司8月份現金總收入預算為10,000,000元，現金總支出預算為13,000,000元，預計期初現金餘額為2,000,000元，最低現金存量為1,000,000元，請問該公司的現金剩餘或短絀金額為多少？　

(A)短絀1,000,000元　 (B)短絀3,000,000元　 (C)剩餘2,000,000元　 (D)短絀2,000,000元。

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8. 下列何者不屬於買賣業之營業外收支預算項目？　

(A)兌換損益　 (B)銷貨折扣　 (C)存貨跌價損失　 (D)處分固定資產損失。

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9. 有關銷售預算與生產預算之編製，下列敘述何者錯誤？　

(A)必須按產品別及月份別編製　 (B)生產預算須依經驗訂定存貨的安全存量　 (C)成功的銷售預算要蒐集分析過去的資料，並進行合理的預測　 (D)生產預算為企業整體年度預算的基礎，銷售預算是在生產預算的基礎上編製。

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10. 預算的每一項功能都關係著公司是否能順利達成其策略目標，下列何者不屬於預算的功能？　

(A)規劃　 (B)監控進度　 (C)評估績效　 (D)代替日常經營管理。

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11. 下列有幾項與現金循環天數的計算有關？　A.存貨持有天數　B.應付帳款持有天數　C.應收帳款持有天數　D.原料運送天數　

(A)1項　 (B)2項　 (C)3項　 (D)4項。

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12. 信用部門作為判斷客戶信用額度之「信用5C」，係指品德（Character）、資力（Capital）、擔保（Collateral）、經營狀況（Condition）與下列何者？　

(A)顧客（Customer）　 (B)保管（Custody）　 (C)能力（Capacity）　 (D)合約（Contract）。

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13. 整體預算可分為下列哪二項？　

(A)營業預算及財務預算　 (B)生產預算及銷貨預算　 (C)營業預算及現金預算　 (D)銷貨預算及財務預算。

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14. 有關現金支出之內部控制的敘述，下列何者正確？　

(A)指定保管現金及記帳以外人員定期編製銀行調節表　 (B)誤開的支票應直接作廢，並以碎紙機粉碎後丟棄　 (C)不論金額大小，一律以支票付款，並儘可能開立註記抬頭之劃線支票支付　 (D)為利控管，支票核准與開立應由同一位指定人員獨立完成。

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15. 下列何者為加速現金收入的方法？　A.改進帳單寄發程序　B.加強收帳程序　C.處分呆滯的存貨　D.利用遠期支票　

(A)僅A、B　 (B)僅A、B、C　 (C)僅A、C、D　 (D)A、B、C、D。

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16. 在ABC存貨控制方法下，下列何者屬於A級存貨之控制方法？　

(A)存貨週轉率很高　 (B)存貨週轉率很低　 (C)安全存量金額很高　 (D)安全存量金額適度。

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17. 甲公司於年初將應收帳款天數由30天延長至60天，使得應收帳款餘額由20萬元增加至40萬元，若市場利率為6％，則甲公司當年度必須增加多少營業淨利才沒有損失？　

(A)1萬元　 (B)1.2萬元　 (C)1.6萬元　 (D)1.8萬元。

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18. 企業為及時控制現金之收支及其流量，並配合長期需求因而編製的現金預算，稱為下列何者？　

(A)模擬現金預算　 (B)長期現金預算　 (C)營運現金預算　 (D)連續現金預算。

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19. 下列何者可能是企業發生財務危機之原因？I.跨入不同領域產業經營、II.企業利用高倍數財務槓桿交叉持股、III.高階經營者操守不正、IV.以長期借款支應短期借款導致資金週轉失靈、V.負債對淨值的比率過高　

(A)僅I、II、III、IV　 (B)僅II、III、IV、V　 (C)僅I、II、III、V　 (D)I、II、III、IV、V。

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20. 資產負債表中，資金來源不包括下列何者？　

(A)流動負債　 (B)長期負債　 (C)股東權益　 (D)應收帳款。

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21. 中小企業創業不易守成亦難，下列何者非其財務管理上須注意的觀念？　

(A)業務、技術與財務管理結合　 (B)企業主必須學習與財會人員對話　 (C)善用政府資源與財政輔導措施　 (D)企業帳務委由記帳業者處理。

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22. 有關固定成本與變動成本的敘述，下列何者錯誤？　

(A)有些成本屬於半固定半變動的性質　 (B)固定成本不論產量為何，其總額不變　 (C)採月薪制企業，薪資在產能範圍內應視為變動成本　 (D)變動成本的單位成本不變，但總成本隨著產量增加而增加。

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23. 下列何者為評估企業整體獲利能力（收益力）的重要指標？　A.股東權益報酬率　B.資產報酬率　C.資本週轉率　D.存貨週轉率　

(A)僅A.B　 (B)僅A.C.D　 (C)僅B.C　 (D)僅B.C.D。

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24. 在財務報表五力分析中，償債力係在說明企業銷售額及所創造出附加價值的效率，有否償付的能力，下列何者係其評估比率之一？　

(A)純益率　 (B)速動比率　 (C)投資報酬率　 (D)總資產週轉率。

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25. 長江公司本年度銷貨淨額900萬元，應收帳款期初餘額400萬元，期末餘額200萬元，其應收帳款週轉率（次）為何？　

(A)2.25次　 (B)3次　 (C)4.5次　 (D)9次。

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26. 某公司的營收淨額為5,000元，銷貨毛利率20％，營業費用為500元，則營業淨利率為多少？　

(A)3％　 (B)5％　 (C)10％　 (D)15％。

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27. 安平公司的流動負債為46,000元，長期負債為4,000元，淨值為20,000元，請問安平公司負債對淨值的比率為何？　

(A)200％　 (B)210％　 (C)230％　 (D)250％。

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28. 有關中小企業信用保證基金，下列敘述何者正確？　

(A)主管機關是經濟部　 (B)是國內唯一的信用保證機構　 (C)僅辦理中小企業之信用保證業務　 (D)目前僅在台北市設有辦事處，其他縣市皆無法享用此項資源。

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29. 下列何者不是銀行審核授信之5P原則？　

(A)資金用途　 (B)償還來源　 (C)債權保障　 (D)配合政策。

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30. 依銀行法規定，中期授信之授信期限為何？　

(A)一年以內　 (B)一年以上三年以下　 (C)一年以上五年以下　 (D)一年以上七年以下。

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31. 依中小企業信用保證基金規定，下列何者非保證對象？　

(A)製造業　 (B)加工業　 (C)營造業　 (D)金融及保險業。

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32. 何謂淨營運資金？　

(A)流動負債－流動資產　 (B)流動負債－速動資產　 (C)流動資產－流動負債　 (D)速動資產－流動負債。

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33. 假設癸公司會計年度為8月1日至隔年7月31日，則該公司營利事業所得稅申報期間為何？　

(A)5月1日至5月31日　 (B)8月1日至8月31日　 (C)11月1日至11月30日　 (D)12月1日至12月31日。

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34. 依營利事業所得稅查核準則第58條規定，有關製成品及原料之耗用認定標準，下列何者為適用之第二順序？　

(A)帳證紀錄予以核實認定　 (B)該業通常水準　 (C)同業耗用水準　 (D)上年度核定情形。

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35. 非中華民國境內居住之個人，有所得稅法第88條規定各類所得時，扣繳義務人應於何時將所扣稅款向國庫繳清？　

(A)給付日　 (B)扣稅款之日　 (C)給付日次月10日前　 (D)代扣稅款之日起10日內。

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36. 下列分期付款銷貨可採用之方法中，何者遞延所得稅之效果最佳？　

(A)全部毛利法　 (B)價差攤計法　 (C)普通銷貨法　 (D)毛利百分比法。

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37. 克恭公司100年度銷貨收入總額5,600萬元，另有99年度之銷貨於100年度產生銷貨退回300萬元，100年度之銷貨於101年1月產生銷貨退回500萬元，則克恭公司100年度銷貨淨額為何？　

(A)4,800萬元　 (B)5,100萬元　 (C)5,300萬元　 (D)5,600萬元。

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38. 甲公司當年度1月1日取得哈利波特小說著作權，取得成本3,000萬元，請問若依所得稅法之攤銷規定，其每年之攤銷金額為多少？　

(A)100萬元　 (B)150萬元　 (C)200萬元　 (D)300萬元。

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39. 有關職工福利金提撥標準及費用認列標準，下列何者錯誤？　

(A)下腳變價時提撥20％至40％　 (B)每月營業收入總額內提撥0.05％至0.15％　 (C)就創立時實收資本總額5％限額內分五年內平均提撥，並認列提撥年度費用　 (D)增資資本額5％限度內一次提撥，每年得在不超過提撥金額20％限度內，以費用列支。

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40. 依所得稅法規定，下列何者非屬中華民國來源所得？　

(A)國外營利事業於海外提供本國公司海外子公司技術服務所獲取報酬　 (B)國外營利事業派員在台提供機器維修所獲取之服務報酬　 (C)在中華民國境內財產交易之增益　 (D)經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。

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41. 「當企業在認列某一特定會計期間內之收入時，所有與收入有關的支出均要列為費用」，此為一般公認會計原則中的哪一項原則？　

(A)配合原則　 (B)客觀性原則　 (C)一致性原則　 (D)充份揭露原則。

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42. 目標管理是大多數企業常應用的管理制度，在實務上必須與預算管理制度配合，否則容易發生問題。下列敘述何者正確？　

(A)年度目標的設立不必和企業中長期目標緊密銜接　 (B)設定年度目標時最好能數量化、層級化及細分化　 (C)企業的許多目標是不會相互影響，因而不需要整合的機制　 (D)企業目標的方向應以既有事業領域為限，著眼於調整經營方式及結構以因應環境變動。

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43. 某公司欲降低甲原料存貨30％，該原料期初存貨15,000單位，若本期欲生產產品13,500單位，每單位產品須用3單位甲原料，則本期的材料採購預算中應購進甲原料多少單位？　

(A)9,000單位　 (B)36,000單位　 (C)40,500單位　 (D)45,000單位。

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44. 財務部門在製作「年度預算編製表格」時，下列何者非屬各部門皆須編製的表格？　

(A)人員編製預算　 (B)資本支出預算　 (C)業外收支預算　 (D)費用預算。

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45. 在編製資本支出預算過程中，財務部門應評估各項資本支出預算之預期獲利與風險狀況，以作為投資與否的決策準則。下列何者不是企業常用的資本支出預算評估方法？　

(A)淨現值法　 (B)回收期限法　 (C)迴歸分析法　 (D)內部報酬率法。

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46. 存貨決策之攸關成本有四種，請問訪價旅費是屬於下列何者？　

(A)取得成本　 (B)儲存成本　 (C)訂購成本　 (D)缺貨成本。

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47. 已知期初存貨$160,000，本期進貨淨額$5,000,000，進貨運費$60,000，期末存貨$200,000，銷貨退回$300,000，銷貨折讓$250,000。則可供銷售商品成本為：　

(A)$4,470,000　 (B)$5,020,000　 (C)$5,160,000　 (D)$5,220,000。

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48. 甲公司預估102年銷貨收入為120萬元，最近5年平均股東權益週轉率為200％、流動負債與股東權益之比為30％、流動比率為150％，請問甲公司102年預計需要多少淨營運資金？　

(A)9萬元　 (B)18萬元　 (C)27萬元　 (D)48萬元。

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49. 甲公司每年需要使用原料27,000個單位，每次訂購成本與數量分別為300元與1,800個，請問在EOQ模式下，該公司每單位儲存成本應為何？　

(A)2.5元　 (B)5元　 (C)10元　 (D)20元。

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50. 新竹公司編列第三季預算，預算銷貨額為25萬元，毛利率為30％，若6月30日的存貨有6萬元，預計9月30日的存貨為8萬元，則預算第三季的進貨額為何？　

(A)15.5萬元　 (B)17.5萬元　 (C)18.5萬元　 (D)19.5萬元。

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51. 某公司存貨之安全存量為5,000單位，每日平均耗用量為250單位，訂貨至交貨所需之前置時間為10天，則其再訂購點之存貨數量為何？　

(A)2,500單位　 (B)6,000單位　 (C)7,500單位　 (D)10,000單位。

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52. 有關改善提升股東權益報酬率之方法，下列敘述何者錯誤？　

(A)加強節稅　 (B)降低借款利息成本　 (C)增加銷貨收入，控制營業成本　 (D)任何時點只要改善財務槓桿（結構）即可。

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53. 假設A公司平均銷貨期間為68天，平均收款期間為59天，平均賒購期間為10天，年銷貨額2,500萬元，銷貨成本為銷貨額之78％，則所需營運週轉金之額度為何？　

(A)368萬元　 (B)625萬元　 (C)696萬元　 (D)950萬元。

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54. 有關財務槓桿度之分析，下列敘述何者錯誤？　

(A)若企業舉債經營使得企業每股利潤上升，稱為正財務槓桿　 (B)若財務槓桿指數小於1，代表股東權益報酬率大於總資產報酬率，可以舉債以提升股東權益的報酬率　 (C)若為負財務槓桿代表總資產報酬率小於利率　 (D)財務槓桿度計算公式為：營業利益／（營業利益－利息費用）。

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55. 苗栗公司民國104年帳上有5％特別股10,000股，每股面額$100；普通股，1月1日流通在外200,000股，4月1日現金增資發行新股50,000股，7月1日收回庫藏股10,000股，10月1日再售出全部庫藏股，若苗栗公司104年度淨利為$520,000，請問其每股盈餘為何？　

(A)$1.88　 (B)$2.00　 (C)$2.25　 (D)$2.50。

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56. 正荷公司20X4年稅後淨利為$90,000，利息保障倍數為5倍，當期應付利息增加$4,000，所得稅率為25％；請問：20X4年正荷公司以現金支付利息之金額為多少？　

(A)$18,000　 (B)$22,000　 (C)$26,000　 (D)$30,000。

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57. 若股東權益的週轉率為2倍，而此一公司稅後淨利率為15％，則其股東權益報酬率為何？　

(A)7.50％　 (B)15％　 (C)20％　 (D)30％。

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58. 正義公司銷貨收入1,200萬元，銷貨折讓65萬元，銷貨退回85萬元，本期淨利52.5萬元，流動比率1.25，期初應收帳款500萬元、期初備抵呆帳60萬元，期末應收帳款600萬元、期末備抵呆帳40萬元、預付費用20萬元，存貨70萬元，下列何者錯誤？　

(A)純益率5％　 (B)流動負債520萬元　 (C)速動比率121％　 (D)應收帳款週轉率2.1次。

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59. 某公司的營收淨額為8,000元，總變動成本為4,000元，總固定成本為2,000元，產品單價為100元，則該公司之損益兩平銷售額為何？　

(A)2,500元　 (B)3,000元　 (C)4,000元　 (D)6,000元。

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60. 有關中小企業信用保證基金保證手續費年費率規定之敘述，下列何者正確？　

(A)商業本票保證與履約保證因屬非金融信用之授信，爰不須收取保證手續費　 (B)留學生就學貸款因係為協助年輕學子就學，保證手續費由教育部負擔，爰保證手續費年費率為0％　 (C)就業保險失業者創業貸款因鼓勵失業者儘快返回職場，爰不須收取保證手續費　 (D)直接保證案件保證手續費係包括基本保證手續費與差額保證手續費率，爰保證手續費年費率較間接保證為高，最低不少於3％。

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61. 下列何者屬於「直接授信」？　

(A)履約保證　 (B)墊付國內票款　 (C)開發國內信用狀　 (D)商業票據之承兌。

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62. 借款人由合法之商業行為所取得之遠期匯票或本票，提供銀行以預扣利息之方式買入，稱為下列何者？　

(A)貼現　 (B)承兌　 (C)保證　 (D)透支。

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63. 銀行外匯授信實務中，信用狀受益人只憑一張光票，無須提交單證請求讓購、付款或承兌時，稱為下列何者？　

(A)Clean L/C　 (B)Confirmed L/C　 (C)Irrevocable L/C　 (D)Transferable L/C。

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64. 陽明公司購買商品存貨均以現金付款，銷貨則採賒銷方式，該公司本年度之存貨周轉率為10次，應收帳款週轉率為12次，則其營業循環（週期）為：（一年按365天計）　

(A)80天　 (B)67天　 (C)36.6天　 (D)16.6天。

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65. 下列何者非為計算交際費限額之項目？　

(A)銷貨淨額　 (B)銷貨成本　 (C)進貨淨額　 (D)外銷外匯收入。

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66. 下列哪項有價證券之交易所得應計入個人基本所得額？　

(A)公開募集型證券投資信託基金受益憑證　 (B)興櫃公司股票　 (C)上市、上櫃股票　 (D)私募證券投資信託基金之受益憑證。

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67. 甲公司當年度已實現兌換損失100元，期末評價未實現兌換利益20元，未實現兌換損失30元，已實現兌換利益200元，請問報稅時可認列之兌換損益為下列何者？　

(A)利益10元　 (B)損失90元　 (C)損失100元　 (D)利益100元。

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68. 營利事業取得小規模營利事業出具之普通收據為$1,500,000，其當年度發生之製造費用及營業費用總額為$24,500,000（其中含交際費超限$584,333），請問不可認列之普通收據為多少金額？　

(A)$1,050,687　 (B)$1,010,000　 (C)$826,030　 (D)$782,530。

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69. 戊公司採曆年制，於民國102年9月20日開始營業，102年度之所得額為60萬元。依所得稅法規定，戊公司該年度應納稅額為多少元？　

(A)120,000元　 (B)102,000元　 (C)34,000元　 (D)25,500元。

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70. 張三100年8月1日任職於甲公司，當月份取得甲公司發放之薪資內容如下：本薪$25,000，伙食費$1,800，油資補助費$2,000，加班費$3,780（20小時），出差旅費$2,400（4天）。請問張三該月份應課稅之薪資為多少？　

(A)$34,980　 (B)$32,580　 (C)$30,780　 (D)$27,000。

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