初等/地方特考考古題 105年 稅務法規概要(四等)

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1. 某甲今年就讀碩士在職專班，學費10萬元。其育有三名子女，老大讀博士班，學費5萬元；老二讀大學，學費3萬元；老三讀五專二年級，學費2.5萬元。請問某甲申報105年個人綜合所得稅時，可享有多少教育學費特別扣除額？　

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2. 在我國境內居住之國民以個人名義於民國105年10月出售興櫃公司股票時，其證券交易所得如何課徵所得稅？　

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3. 個人出售於民國105年1月1日以後取得之下列何項財產，其交易所得應按所得稅法第14條之4及第14條之5規定申報繳納所得稅，無須併計綜合所得總額課徵所得稅？【1】購買預售屋之權利；【2】房屋及其坐落基地；【3】依農業發展條例申請興建之農舍；【4】以設定地上權方式之房屋使用權　

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4. 依所得稅法相關規定，總機構在我國境外之營利事業有我國來源所得者，如何課徵營利事業所得稅？　

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5. 張三獨資經營長平商號（非為小規模營利事業），105年度營利事業所得額為20萬元，無未抵繳之扣繳稅額。依所得稅法規定，張三105年度個人綜合所得稅應申報之營利所得為多少？　

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6. 依現行所得稅法規定，納稅義務人選擇各類所得分開計算稅額時，分開計算稅額者不得申報減除下列何者？　

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7. 下列何種所得免納所得稅？　

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8. 境內大發公司民國104年1月2日買入房地一處，105年6月30日以新臺幣（以下同）1,010萬元價格出售，當日房地帳面價值970萬元，相關費用20萬元（不含土地增值稅），按土地稅法規定計算之土地漲價總數額50萬元，繳納土地增值稅10萬元。依現行所得稅法相關規定，大發公司105年度出售房地損益，應計入其營利事業所得額課稅之金額為多少？　

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9. 依所得稅法規定，下列何者出售於民國105年1月1日以後取得、持有期間為一年以內之房地交易所得，不適用45%稅率課稅？　

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10. 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不適用5%稅率課徵營業稅？　

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11. 依所得稅法規定，下列何者不屬於受控外國公司（Controlled Foreign Company）反避稅法則之認定要件？　

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12. 依加值型及非加值型營業稅法規定，納稅義務人自國外進口汽車時，下列何者不計入其營業稅應納稅額的計算基礎？　

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13. 下列何種貨物或勞務之銷售或提供，須課徵營業稅？　

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14. 享有租稅優惠之納稅義務人違反下列何種相關法律且情節重大，可免受停止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠待遇的規範？　

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15. 加值型營業稅營業人購入下列何種貨物，其進項稅額得扣抵銷項稅額？　

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16. 依稅捐稽徵法及相關規定，應移送強制執行之稅捐在新臺幣多少金額以下者，免予移送法院強制執行？　

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17. 依稅捐稽徵法規定，下列何項行政處分不在準用稅捐加計利息之範圍？　

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18. 下列四種私有土地何者可以減免地價稅？【1】經事業主管機關核准設立之私立醫院用地；【2】經政府立案之私立補習班用地；【3】漁會集貨場用地；【4】經主管機關核准設立之私立圖書館用地　

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19. 下列何者不是土地增值稅的納稅義務人？　

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20. 張三於民國105年10月1日收到104年度綜合所得稅核定稅額通知書，載有應補徵稅額新臺幣10萬元，繳納期間為民國105年10月5日至10月20日。如果張三擬申請復查，依稅捐稽徵法規定，最遲應於何日前提出行政救濟？　

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21. 依土地稅法之規定，下列何項土地之移轉，應課徵土地增值稅？　

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22. 依相關稅法之規定，下列何項稅目，得以所有人或使用人為稅捐稽徵文書之應受送達人？【1】房屋稅；【2】地價稅；【3】使用牌照稅。　

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23. 私有房屋有下列何種情形者，其房屋稅不適用減半徵收之規定？　

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24. 張三在臺北市及新北市各持有一筆都市土地，分別由張三及未成年獨子設籍；其配偶李四另持有桃園市一筆都市土地，由李四設籍。假設每筆土地面積均為1公畝，依土地稅法規定，有多少公畝土地可以適用地價稅自用住宅用地優惠稅率？　

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25. 依稅捐稽徵法規定，稅捐之核課期間如何起算？　

申論題型

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1. 陳大軍先生，臺北市人，今（105）年58歲，娶妻王珍珍女士今年54歲，夫妻育有一子陳小軍目前就讀於輔仁大學會計系三年級、一女陳小珍目前就讀臺北市內湖高中二年級，各為22歲及18歲，家中並實際扶養有80歲的父親陳添福老先生及領有殘障手冊又無謀生能力的同胞弟弟陳二軍（45歲）。
陳家105年度有下列各項收入及支出：
【1】陳大軍受僱於臺北市萬歲會計師事務所，擔任查帳員工作，全年薪資收入90萬元，已預先扣繳3萬元稅款。
【2】王珍珍任職於國內某銀行，擔任經理，全年薪資收入130萬元，已預先扣繳7萬元稅款。
【3】王珍珍有投稿稿費收入計10萬元及專題演講費收入18萬元；陳二軍個人有投稿稿費收入計5萬元。均無預扣稅款。（設著作人的費用率為30%）
【4】陳小軍利用暑假到餐廳打工獲薪資收入10萬元，無預扣稅款；他在一月份中了統一發票頭獎獎金20萬元，已扣繳4萬元稅款。
【5】陳大軍有一棟位於臺北市房子供出租，只收有押金500萬元不收租金，無成本資料也無存入銀行，設當年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率為1%。（設房屋租賃之費用率為43%）
【6】王珍珍在郵局有存簿儲金利息收入5萬元及一年期定存利息收入5萬元；陳添福在台新銀行有存款利息收入5萬元。均無預扣稅款。
【7】陳大軍全年買賣上市股票虧損10萬元；持有上市公司台積電公司股票於8月份獲配股利淨額15萬元，同時股利憑單上載有可扣抵稅額5萬元。
【8】陳大軍今年在香港地區旺角會計師事務所有一筆折合新臺幣10萬元的薪資收入，未繳納當地所得稅款。
【9】陳二軍於8月獲內政部發給檢舉賄選獎金10萬元，已扣繳2萬元稅款。
【10】陳家今年發生的支出項目如下：陳大軍、王珍珍、陳小軍及陳二軍之人身保險費各依序為3萬元、2萬元、1萬元及2萬元（以上均非健保費），全家醫藥費10萬元，陳小軍學費5萬元、陳小珍學費8千元、陳大軍就讀臺北大學EMBA學費5萬元，陳大軍自用住宅購屋借款利息支出30萬元，陳二軍有房屋租金支出2萬元。以上各項支出均保有當年度之合法收據或憑證。

請以最有利於陳大軍夫妻且符合所得稅法與相關法規之規定，回答下列問題：
(一)請問我國現行所得稅法第5條及第5條之1規定以金額表示之綜合所得稅項目中，有那些項目之金額應隨消費者物價指數（上漲累計達3%以上時）調整？
(二)全戶（合併計稅合併申報）綜合所得總額為若干？
(三)全戶（合併計稅合併申報）免稅額為若干？
(四)全戶（合併計稅合併申報）各項特別扣除額合計之總額為若干？
(五)全戶（合併計稅合併申報）綜合所得淨額為若干？

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1. 請回答下列問題：
(一)根據加值型及非加值型營業稅法第3條之規定，何謂視為銷售貨物？其銷售額之認定各為何？請依下列格式作答於試卷上，否則不予計分。
(二)根據營利事業所得稅查核準則第15條之1規定，請說明經營委託銷貨型態之營業人雙方，委託人及受託人於辦理當年度所得稅結算申報時，應如何調節其營業收入？

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