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1. 請依納稅者權利保護法規定,判斷下列租稅規避行為,何者錯誤?
(A)租稅規避係濫用法律形式的行為
(B)租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅
(C)稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任
(D)稅捐稽徵機關得就補繳稅款加徵25%滯納金。
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2. 臺中公司於96年短漏報出廠貨物數量,97年遭稽徵機關查獲並裁處補徵稅額5倍之罰鍰,98年12月貨物稅條例修正為處1倍至3倍罰鍰。本件因臺中公司提起行政救濟,尚未確定,請問本件罰鍰應如何裁處?
(A)本件違章發生於96年,應適用行為時規定
(B)本件違章裁處於97年,應適用裁處時規定
(C)本件尚未確定,應適用最有利於臺中公司之規定
(D)本件尚未確定,稽徵機關得選擇適用新舊法規定。
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3. 花蓮公司因會計作業疏失,就一筆5,000萬元銷售(未含稅),逾期一個月才開立發票給買受廠商,稽徵機關查獲後,因未涉及逃漏稅,擬以未依規定給與憑證之規定論處,則本件最高可裁處罰鍰多少?
(A)100萬元
(B)250萬元
(C)500萬元
(D)本件僅過失非故意,應免罰。
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4. 下列何者為娛樂稅之納稅義務人?
(A)保齡球館經理
(B)電影院負責人
(C)舉辦路跑活動的機關團體負責人
(D)音樂會購票入場的聽眾。
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5. 依我國現行稅法規定,個人取得下列何項所得應併入綜合所得總額課稅?
(A)大陸的薪資所得
(B)澳門的利息所得
(C)美國的薪資所得
(D)香港賽馬的中獎獎金。
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6. 下列何者免列入員工之所得?
(A)根據在學的子女人數發給的公教人員子女教育補助
(B)職工福利金
(C)伙食津貼,每月2,400元以下
(D)營利事業對員工醫藥費之補助給付。
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7. 個人出售民國105年以後取得之房地產,有關所得稅的課徵,下列何者錯誤?
(A)課稅所得之計算,不得減除當次交易應納之土地增值稅
(B)課稅所得之計算,其為出價取得者,以交易時之成交價額減除取得時之原始取得成本,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額
(C)個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者,稽徵機關得按成交價額百分之十計算其費用
(D)課稅所得不併計綜合所得總額。
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8. 逢大公司於106年1月1日購入成本350萬元之乘人小客車,採用平均法按照規定耐用年限5年提列折舊、殘值估計50萬元,請問逢大公司結算申報106年營利事業所得稅時,應列報折舊費用為多少?
(A)600,000元
(B)416,667元
(C)400,000元
(D)428,571元。
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9. 所得稅法令關於製造業耗用原料之查核規定,下列何者錯誤?
(A)製造業生產帳證紀錄完整,其耗用數量准按核實認定
(B)原料耗用超過同業通常水準,超過部分應提出正當理由
(C)各業別耗用原料通常水準,由主管稽徵機關分按各業別結算申報資料平均數核定之
(D)若無同業通常水準,得按該事業上年度核定情形核定之。
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10. 依照現行所得稅相關法律規定,下列何者為個人的免稅所得?
(A)出售位於香港的公寓,獲利2,000萬元
(B)出售國內未上市股票減除取得成本,獲利500萬元
(C)統一發票中獎4萬元
(D)郵局兩年期定存利息2萬元。
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11. 個人對下列何者所為之捐贈,列舉扣除額不受金額之限制?
(A)私立大學
(B)國立大學
(C)財團法人醫療院所
(D)財團法人學術研究中心。
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12. 總機構在境內的新北公司於105年5月購入位於新竹的廠房土地,持有未逾1年即出售,關於該筆財產交易所得之說明,下列何者正確?
(A)該筆土地部分的交易所得免稅
(B)因持有期間未滿1年,應按45%稅率分開計稅
(C)該筆財產交易所得應併入105年度營利事業所得額計稅
(D)該筆財產交易所得應納稅額應減除已納之土地增值稅。
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13. 依據司法院釋字第745號解釋,現行所得稅法關於薪資所得之計算,僅許減除定額之薪資所得特別扣除額,不許列舉減除其他必要費用,違反什麼憲法原則?
(A)租稅法定原則
(B)平等權保障原則
(C)租稅優惠衡平原則
(D)稽徵經濟原則。
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14. 自106年5月1日起,境內無固定營業場所的境外公司,銷售電子勞務予境內自然人者,該筆銷售之營業稅納稅義務人為何人?
(A)買受電子勞務的消費者
(B)銷售電子勞務的境外公司
(C)經手款項支付的金融機構
(D)銷售方無固定營業場所,並無納稅義務。
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15. 下列貨物或勞務的銷售,何者應徵營業稅?
(A)醫院提供住院病患的膳食
(B)私人補習班販售的教材、講義
(C)純金金飾
(D)未經加工的生鮮農漁產品。
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16. 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工,成本1萬元,售價2萬元。下列何者正確?
(A)免開立統一發票
(B)有銷項稅額1,000元
(C)有進項稅額500元
(D)應認列職工福利10,500元。
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17. 假設【1】關稅完稅價格;【2】進口稅捐;【3】貨物稅,則進口應徵貨物稅之貨物,其營業稅額應如何計算?
(A)(【1】+【2】)x營業稅稅率
(B)(【1】+【3】)x營業稅稅率
(C)(【2】+【3】)x營業稅稅率
(D)(【1】+【2】+【3】)x營業稅稅率。
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18. 下列何者得設算進項稅額並扣抵銷項稅額?
(A)購入百貨公司提貨券餽贈客戶
(B)購入並銷售二手機車
(C)將自產貨物贈與育幼院
(D)購入四人座小客車供主管通勤使用。
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19. 自106年5月12日起,贈與稅之課徵稅率為何?
(A)單一稅率10%
(B)單一稅率15%
(C)2,500萬元以下者,課徵10%
(D)5,000萬元以下者,課徵10%。
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20. 張三103年買入一塊公共設施保留地,買入時實價登錄300萬元,公告現值250萬元,106年10月贈與女兒,公告現值280萬元,應以多少金額計入贈與總額?
(A)0元
(B)250萬元
(C)280萬元
(D)300萬元。
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21. 張先生105年綜合所得總額2,000萬元,當年分別贈與育幼院200萬元及兒子300萬元。對於此兩筆金額,有關課稅規定為何?
(A)一年贈與總額超過免稅額220萬元,故應課贈與稅28萬元
(B)一年贈與總額低於2,500萬元,故應課贈與稅50萬元
(C)申報綜合所得稅時,最多可列舉扣除額400萬元,另應課贈與稅8萬元
(D)申報綜合所得稅時,最多可列舉扣除額200萬元,另應課贈與稅8萬元。
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22. 私人捐贈土地予財團法人興辦社會福利事業,核定免徵土地增值稅,若受贈的財團法人怠於按捐贈目的使用土地者,下列何者並非其法律效果?
(A)補徵應納土地增值稅
(B)處應納土地增值稅二倍之罰鍰
(C)撤銷原免徵土地增值稅之處分
(D)限制該筆捐贈土地移轉登記。
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23. 李四就名下一筆土地成立自益信託,並移轉予受託人陳會計師,關於該筆信託土地應如何計算地價稅?
(A)若用途供李四住宅自用,適用千分之二稅率
(B)適用單一稅率千分之十
(C)合併李四在同一轄區內所有之土地計算地價總額
(D)合併陳會計師在同一轄區內所有之土地計算地價總額。
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24. 下列何種貨物,並不是從價徵收貨物稅?
(A)稀釋天然果汁
(B)大貨車橡膠輪胎
(C)液化石油氣
(D)冷暖氣機。
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25. 下列何項機動車輛,依現行貨物稅條例規定,應徵收貨物稅?
(A)消防車
(B)垃圾車
(C)油電混合動力車輛
(D)完全以電能為動力之電動車輛。
申論題型
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1. 請依現行稅法規定,回答下列問題:
(一)林小姐為中華民國境內居住之個人,民國106年9月25日出售位於臺北市房屋一棟,106年10月18日辦理所有權移轉登記,售價為新臺幣1,800萬元,相關費用總計新臺幣100萬元,申報土地增值稅之漲價總數額為新臺幣80萬元,繳納土地增值稅為新臺幣16萬元;該棟房屋係於105年10月1日以新臺幣1,300萬元購得,105年11月5日辦理所有權移轉登記。假設該房屋評定現值為新臺幣300萬元、核定的所得額標準為41%,且林小姐非因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素而出售房屋。依現行所得稅法規定,林小姐該如何計算繳納此筆不動產交易之所得稅額,請依課稅所得、稅額、繳稅方式作說明。
(二)現行房地合一稅有關自住房屋、土地享有課稅所得400萬元以內免稅,超過400萬元者,就超過部分按10%課稅之優惠,依現行所得稅法規定,請說明自住房屋、土地之條件為何?
(三)王先生(現年60歲)為經常居住於中華民國境內之中華民國國民,於106年6月10日贈與長女(現年30歲)新臺幣200萬元當嫁妝,同年7月10日贈與妻子(現年58歲)新臺幣150萬元,同年8月10日又贈與長子(現年32歲)座落於臺北市中正區一間房屋,市價新臺幣2,000萬元,評定標準價格新臺幣1,000萬元。依現行遺產及贈與稅法規定,請問王先生106年度該繳納多少贈與稅?又依遺產及贈與稅法第24條規定,該如何申報繳納贈與稅?
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1. 請就現行稅捐稽徵法第28條有關退稅規定,回答下列問題:
(一)李先生在106年8月發現在100年5月所申報繳納之99年度綜合所得稅,因自行計算錯誤導致溢繳稅款,請問李先生是否可申請退稅,原因為何?
(二)稽徵機關在106年8月發現因某稅務員將面積計算錯誤,導致李先生自民國99年起即溢繳地價稅,請問李先生有何權利可以主張?
(三)納稅義務人若以現金繳納之溢繳稅款,依規定應如何加計利息退還?
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