國營事業考古題 101年 會計學

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1. 請就大仁公司所繳交之營業稅及房屋稅作有關分錄：
(一)大仁公司為一適用一般稅率5%之營業人，98年6月進貨$200,000（未稅）；進貨時發生費用$40,000（未稅）；假設該批進貨於6月全部出售，銷貨收入$280,000（未稅），則6月底扣抵稅款時所需分錄為何？
(二)大仁公司98年7月初參酌上年度房屋稅額，預估98年7月1日至99年6月30日課稅期間之房屋稅為$600,000，大仁公司按月計提房屋稅。至99年4月下旬收到高雄市稅捐稽徵處99年房屋稅繳款書，房屋現值$21,000,000，稅率3%，繳納期間自99年5月1日至5月31日止。
試問：99年5月31日提列及繳交房屋稅之分錄為何？

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1. 杰睿公司於98年1月1日至100年6月30日興建廠房一座，符合利息資本化的條件，各年度之支出金額如下（均為平均發生且不含資本利息支出）：
98年　　　　$1,000,000
99年　　　　$1,880,000
100年　　　　$1,160,000
有以下幾筆借款：
(1)98年1月1日起之專案借款$1,500,000，三年期，利率12%。
(2)97年1月1日起之一般借款$7,000,000，七年期，利率8%。
(3)100年1月1日起之一般借款$3,000,000，五年期，利率10%。
試問：
(一)每年資本化的利息金額各為多少？（計算至元，小數點以下四捨五入）
(二)若該廠房估計耐用年限20年，以直線法計提折舊，殘值$20,000，請計算101年之折舊費用。

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1. 東榮公司100年度相關資料如下：
(一)本期純益$2,000,000，普通股100年1月1日流通在外股數500,000股。
(二)4%可轉換累積特別股1,000,000股，每股面值$10，全年流通在外，每4股可轉換成普通股1股。
(三)5%可轉換公司債$5,000,000平價發行，每$1,000可轉換普通股20股，於100年10月1日全部轉換。
(四)6%可轉換公司債$2,000,000平價發行，每$1,000可轉換普通股16股，全年流通在外。
(五)所得稅率25%。
試問：
(一)100年度基本每股盈餘。（計算至小數點第2位，以下四捨五入）
(二)100年度稀釋每股盈餘。（計算至小數點第2位，以下四捨五入）

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1. 宇宴公司94年底帳上有遞延所得稅負債（非流動）$12,000，95年度稅前營業損失$94,000，且具有以下四項財務與課稅所得之差異：
(一)95年度于宴公司有超過稅法限額之自由捐贈及交際費用，共計$10,000。
(二)95年度帳上有一筆因外幣貨幣性長期資產產生之未實現兌換利益$30,000，須於實現時方須申報納稅，預計97年98年各實現$20,000及$10,000。
(三)94年底固定資產帳面價值較課稅基礎高出$40,000，而95年底高出$70,000，預期在96年度迴轉$50,000、97年度迴轉$20,000。
(四)另有一筆特許權收入$34,000應於95年時報稅，帳上直至97年才認列該項收入。
所得稅率：95年度25%，96及以後年度為20%。另96年度預估會有稅前財務所得，足以吸收以前年度遞轉之損失。
試問：
(一)95年度課稅所得（損失）有多少？
(二)95年度之所得稅分錄為何？

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