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1. 審計機關對於公營事業採購業務是否依照政府採購法規定進行所為之稽核,是屬於何種審計範疇?
(A)財務報表審計
(B)遵循審計
(C)作業審計
(D)證實審計。
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2. 在測試內部控制的有效性時,下列那一種電腦輔助技術可以將虛擬及真實的交易一起處理?
(A)平行模擬法(parallel simulation)
(B)整體測試措施法(integrated test facility)
(C)測試資料法(test data)
(D)透過電腦審計法(audit through the computer)。
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3. 在查核年度中,受查客戶首次發行金額相當龐大的公司債,且此公司債乃折價發行。查核人員於執行與此公司債有關的查核工作時應:
(A)向持有公司債的債權人進行函證
(B)複核核准公司債交易的會議紀錄
(C)追查所收到的淨現金金額至應付公司債科目餘額
(D)檢查公司債信託銀行的相關紀錄。
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4. 下列何項聲明為所有已入帳銷貨分錄均為有效(valid)交易?
(A)完整性
(B)權利與義務
(C)存在或發生
(D)評價或分攤。
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5. 下列何者非為內部控制之組成要素?
(A)控制環境
(B)控制活動
(C)資訊與溝通
(D)考核。
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6. 依我國審計準則之規定,查核人員觀察存貨盤點之目的,在於瞭解盤點過程及結果之有效性,並獲取下列何項目之證據?
(A)存貨之數量及狀況
(B)存貨之價值
(C)存貨之評價
(D)受查者是否採定期盤存制。
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7. 查核人員執行庫藏股交易之查核,應追查至下列何者?
(A)股票過戶代理機構之記錄
(B)公司章程
(C)董事會議事錄
(D)編號的股權憑證存根。
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8. 當受查者將其存貨會計方法由非一般公認會計原則改正成符合一般公認會計原則時,對此項會計方法的改變,查核報告應:
(A)不提此事項
(B)在意見段中包括「應參考前期損益調整」的文字
(C)另加一段說明此項改變對淨利的影響,以及此項改變的必要性
(D)另加一段說明此項改變之性質。
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9. 下列何項是與良好的公司治理相背?
(A)董事長兼總經理
(B)董事會中成立薪酬委員會
(C)延聘獨立董事
(D)由審計委員會向董事會推薦簽證會計師。
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10. 詢問倉庫管理員有關存貨陳廢或呆滯的可能性,能提供那一類管理當局聲明的保證?
(A)完整性
(B)存在性
(C)評價
(D)表達與揭露。
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11. 查核人員於規劃查核工作時,應對下列何者做成初步判斷,俾能在此條件下取得足夠與適切之查核證據?
(A)可接受之查核風險及重大性標準
(B)偵查風險及重大性標準
(C)固有風險與控制風險
(D)固有風險與可接受之查核風險。
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12. 會計師對公平價值衡量與揭露之查核,下列何者的敘述正確?
(A)公平價值可以自行選擇活絡市場之公開報價或一般公認原則允許之現金流量折現法估計
(B)查核人員應驗證受查者衡量公平價值是否合理,不應自行估算公平價值
(C)查核人員可以採取與受查者不同的假設驗證受查者所衡量的公平價值
(D)查核人員應重視帳面價值大於公平價值。
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13. 為強調查核人員的獨立性,查核報告的收受者不應為:
(A)公司的經理人
(B)公司的股東
(C)公司的董事會
(D)公司的審計委員會。
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14. 下列何者不屬於我國政府審計機關之職權?
(A)審議預算之編製
(B)核定收支命令
(C)考核財務效能
(D)審定決算。
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15. 受查者於客戶聲明書中對必要事項拒絕聲明時,會計師應出具:
(A)修正式無保留意見
(B)保留意見或無法表示意見
(C)保留意見或否定意見
(D)無保留意見。
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16. 下列查核證據中,何者之說服力最不足?
(A)由受查客戶以外的單位寄給查核人員的文件
(B)查核人員與受查客戶供應商間的聯繫
(C)由查核人員檢查的銷貨發票
(D)由查核人員所做的計算。
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17. 會計師於受託查核前,如已知查核範圍將受限制,且無法執行其他可資替代之查核程序,致很可能出具無法表示意見之查核報告時,會計師通常:
(A)增加審計抽樣之樣本數
(B)不接受委任
(C)實施資產負債表日前之查核
(D)增加外勤工作之天數。
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18. 下列何者不應視為期後事項?
(A)資產負債表日後至查核報告日間發生之重大事項
(B)查核報告日後至查核報告交付日間查核人員獲悉之重大事實
(C)查核報告交付日後查核人員獲悉之重大事實
(D)查核報告日後發生之重大事項。
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19. 下列有關作業審計的敘述,何者錯誤?
(A)評估組織作業程序的效率及效果
(B)審計範圍僅限於會計作業
(C)報告的使用者通常為管理階層
(D)內部稽核人員亦可執行。
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20. 會計師最可能對下列那一項測試其是否低估?
(A)收入
(B)資產
(C)負債
(D)股本。
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21. 下列何項與企業設置並執行內部控制制度之目的最無關聯?
(A)確保企業資產之安全
(B)確保企業財務報表之正確
(C)避免須設置複雜的成本會計系統
(D)增進企業經營績效。
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22. 政府審計可分為適正性、合規性及效能性審計,下列何者屬於效能性審計的目的?
(A)發現制度規章缺失
(B)核定賠償責任
(C)最終審定決算
(D)揭發財務上之違失行為。
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23. 下列何者不是會計師對財務預測核閱報告之形態?
(A)標準式
(B)否定式
(C)拒絕式
(D)保留式。
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24. 會計師首次受託查核財務報表,執行必要的查核程序之後,仍無法取得期初餘額足夠及適切之證據時,可出具何種查核報告?
(A)保留意見
(B)否定意見
(C)無保留意見
(D)修正式無保留意見。
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25. 由於受查者管理當局不讓查核人員觀察存貨之盤點,致查核人員沒有充分的證據來判定財務報表是否允當表達。此時,查核人員無法出具無保留意見,其理由是:
(A)財務報表未依一般公認會計原則編製
(B)非肇因於受查者或查核人員所能控制的因素而使查核範圍受限
(C)查核人員喪失獨立性
(D)查核範圍受到限制。
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26. 在電腦資訊系統環境,下列何者僅可能對特定會計科目產生影響之風險?
(A)處理現金收付之系統發生舞弊
(B)公用程式之存取出現缺失
(C)應用系統之維護出現缺失
(D)缺乏電腦輔助查核技術。
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27. 查核人員取得確實存有或可能存有舞弊之證據時,應儘速讓下列何者注意該等情事,即使該等情事可能並不重大?
(A)適當之管理階層
(B)治理單位
(C)適當之司法機構
(D)監察人。
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28. 查核人員查核下列那一項資產時,於後續查核年度,不必每年均進行全面盤點?
(A)有價證券
(B)存貨
(C)庫存現金
(D)固定資產。
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29. 下列何項錯誤或舞弊無法由批次控制(batch control)偵測出來?
(A)電腦操作員在每週的計時卡處理程序中,加入假造之員工名單
(B)一星期僅工作5小時的員工領到50小時的薪資
(C)因為某員工之計時卡被遺失,故該員工之計時卡未被處理
(D)甲員工遲到早退,常由乙員工代為打卡。
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30. 由不是記錄現金支出或資產保管人員每月編製銀行調節表,主要目的在確保:
(A)現金支出交易於適當的時點記錄
(B)現金支出交易經適當分類
(C)既存的現金支出交易已經記錄
(D)現金支出交易實際存在。
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31. 下列何者為內部控制之組成要素,而非構成組成要素的項目?
(A)內部稽核
(B)內部審核
(C)風險評估
(D)實體控制。
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32. 下列那一段說明,是標準查核報告用以傳達查核風險存在的用語?
(A)以合理確信財務報表有無重大不實表達
(B)財務報表之編製係管理階層之責任,本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見
(C)評估所用的會計原則及衡量財務報表整體之表達
(D)本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作。
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33. 下列那些情況較易發生關係人交易?
(A)可供運用的資金充裕
(B)管理當局有維持股價的意圖
(C)公司的客戶很分散
(D)公司的產能不足。
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34. 在執行屬性抽樣時,如果樣本偏差率為2%,而預期母體偏差率為1%,則查核人員可作成下列何種結論?
(A)母體偏差率上限將超過最大可容忍偏差率
(B)母體偏差率上限將小於最大可容忍偏差率
(C)資料不足,無法下結論
(D)可接受之過度信賴風險會增加。
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35. 內部控制所受到之先天限制,不包括:
(A)由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應或不再適用
(B)內部控制之設計,通常針對預定或一般交易予以控管,特殊突發事項未列入設計
(C)企業的所有權與經營權分離
(D)最高管理階層不遵守控制程序,無法制止。
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36. 下列何種情況下借閱工作底稿不必經受查者同意?
(A)原任會計師同意出借時
(B)原委任查核者借閱時
(C)繼任會計師借閱時
(D)法院調閱時。
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37. 查核人員於閱讀其他資訊時,如發現與財務報表之資訊有重大不一致之情事,而要求受查者應修正財務報表之資訊。若受查者拒絕修正,則會計師應出具何種查核報告?
(A)保留意見
(B)無法表示意見
(C)修正式無保留意見
(D)與查核意見無關。
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38. 下列那一項描述,最能說明會計師專業為何需要頒布道德準則,並建立確保遵行的方法?
(A)主要在強調會計師對客戶及同業的責任
(B)因為法律及主管機關要求會計師專業需要遵守道德準則
(C)道德準則的頒布及遵行,可使會計師產生自我保護的功能,降低法律責任
(D)代表會計師接受對社會大眾的責任。
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39. 下列何項不是查核工作規劃之程序?
(A)瞭解受查者之事業
(B)擬定查核計畫
(C)擬訂查核程序
(D)取得委託書。
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40. 試指出在下列那一情況下,查核人員必須執行替代查核程序以驗證應收帳款之存在?
(A)以應收帳款為擔保向銀行融資
(B)應收帳款收款之可能性低
(C)積極式函證未獲回函
(D)消極式函證未獲回函。
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41. 下列何者為機率與大小成正比(probability proportional to size)抽樣法的先天限制之最佳描述?
(A)只能用來測試資產科目的證實測試
(B)相關計算必須使用電腦才能達成
(C)誤述率必須夠大,且誤述必須為高估
(D)誤述率必須很小,且誤述必須為高估。
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42. 甲會計師接受查核乙公司96年度財務報表之委任,乙公司於97年2月15日完成96年度財務報表之編製,甲會計師於97年2月20日開始外勤工作,並於97年3月25日完成外勤工作,最後於97年3月28日提出查核報告。則客戶聲明書的日期通常為:
(A)97年2月15日
(B)97年2月20日
(C)97年3月25日
(D)97年3月28日。
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43. 查核人員查核應收票據貼現所衍生或有負債,最重要之查核程序為何?
(A)查明貼現票據之利息計算方法是否合理
(B)向銀行或其他票據持有人詢證
(C)查明受查者核准票據貼現之程序
(D)查核持票據赴銀行辦理貼現時,所提供擔保品之價值為若干。
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44. 下列對於機率與大小成比例抽樣法之敘述,何者錯誤?
(A)主要在測試某帳載科目餘額高估的情形
(B)適用於母體帳戶餘額為負數或零的情形
(C)抽樣單位為母體的每一元,且每一元被抽選的機會相同
(D)運用屬性抽樣的原理。
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45. 下列何項查核程序通常最後執行?
(A)取得客戶聲明書
(B)測試採購交易的內部控制
(C)閱讀董事會的會議紀錄
(D)對應付帳款進行函證。
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46. 順查主要用來測試下列何種交易查核目標?
(A)發生
(B)完整性
(C)截止日(cutoff)
(D)分類。
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47. 下列何種情況,會計師所簽發之簽證報告為特殊目的報告?
(A)公開發行公司期中財務資訊之核閱
(B)與已查核財務報表相關之法規或契約的遵行情形
(C)對特定交易會計原則的適用性
(D)對未來財務預測之查核。
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48. 下列那一項控制措施是預防應收款延壓入帳最佳的保護措施?
(A)職能分工,使負責總帳的簿記員無法接近收取支票的郵件
(B)職能分工,使員工無法同時接觸顧客寄來的支票及每天的現金收入
(C)會計部門主管負責控制每月對帳單之寄送,並調查任何顧客所回報的差異
(D)請顧客直接付款到公司的銀行存款帳戶。
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49. 在比較財務報表上,前期財務報表係由前任會計師查核,本期財務報表係由繼任會計師查核。比較財務報表查核報告之敘述中,下列何者正確?
(A)於前言段說明前任會計師出具查核報告之日期
(B)於範圍段說明前期財務報表由前任會計師查核
(C)於意見段說明前任會計師所表示之意見類型
(D)加一解釋段說明前任會計師表示意見之原因。
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50. 下列那項內部控制程序最能防範重複支付各項支出?
(A)使用支票支付各項支出
(B)使用預先編號之支票,且電腦針對任何不連號支票列印例外報告
(C)現金支出與原始憑證核對後,原始憑證即刻註銷
(D)把應付帳款之期初餘額減現金支出和期末應付帳款檔作比較。
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